Planes de pago del IRS: reglas del acuerdo de $50,000 y del Formulario 9465, con la trampa del incumplimiento

Un plan de pagos del IRS, en la propia definición de la agencia, es "an agreement with the IRS to pay the taxes you owe within an extended timeframe".^[1] La frase es corta y la postura que fija importa. El IRS no está perdonando el saldo, no está pausando el cobro en sentido ordinario y no está deteniendo los intereses. Le da una estructura mensual para una obligación que sigue acumulando durante el plan.

Esa acumulación es el primer lugar donde el lector sale lastimado. El IRS dice que "Interest and some penalty charges continue to be added to the amount you owe until the balance is paid in full".^[11] Un pago mensual que solo cubre intereses y la multa corriente por pago tardío, sin dejar nada para el capital, mantiene la cuenta abierta durante la vida del plazo de cobro. Un pago mensual por debajo del mínimo requerido por el IRS deja el plan en incumplimiento al instante. Ambos resultados nacen de elegir una cifra antes de leer el saldo contra el horizonte de cobro, y por eso nuestro trabajo de representación ante el IRS trata el monto mensual, no el papeleo, como la decisión central de la relación.

El IRS divide la puerta de la solicitud en línea en dos puertas de elegibilidad por tamaño del saldo. El plan simple, que la agencia también llama acuerdo de pagos a plazos a largo plazo, está abierto para quien debe "$50,000 or less in combined tax, penalties and interest" y ha "filed all required returns".^[2] El plan a corto plazo es más ancho en dólares pero más estrecho en tiempo: el saldo tiene que ser "less than $100,000 in combined tax, penalties and interest" y el monto total debe cerrar dentro de 180 días.^[2]

Dos puertas quedan cerradas. El IRS dice que "Business accounts are unable to apply online for a payment plan", así que una corporación o una LLC multi-miembro con saldo tiene que llamar a la Business and Specialty Tax Line o enviar la solicitud en papel.^[3] La excepción parcial es la operación de una sola persona: la agencia indica "If you are a sole proprietor or independent contractor, apply for a payment plan as an individual", lo que lleva al trabajador por cuenta propia de regreso a la herramienta individual.^[2] Si el problema es un saldo del fondo fiduciario de nómina y no de impuesto sobre la renta, la Penalidad de Recuperación del Fondo Fiduciario de la Sección 6672 explica por qué esa deuda puede caer personalmente sobre un accionista u oficial.

El Formulario 9465 es la versión en papel de la solicitud en línea. El IRS dice que se "use Form 9465 to request a monthly installment plan if you cannot pay the full amount you owe shown on your tax return (or on a notice we sent you)".^[5] Ahí es donde el formulario cumple su papel: cuando la herramienta en línea no está disponible para una cuenta, la solicitud sigue siendo necesaria, y el Formulario 9465 es la forma de hacerla.

El formulario en papel suele ser el vehículo correcto en tres situaciones. Una cuenta empresarial no puede usar la herramienta en línea, así que la solicitud se dirige al Formulario 9465 o a la línea telefónica.^[3] Un saldo por encima del umbral en línea se convierte en una solicitud no simplificada que la función de Cobro del IRS evalúa contra una Collection Information Statement. Un pago mensual propuesto por debajo del mínimo requerido por el IRS lleva la Collection Information Statement al paquete en apoyo de la solicitud. El hilo común es que el Formulario 9465 no cambia los términos del acuerdo en sí; cambia quién dentro del IRS lo revisa y la profundidad de esa revisión.

Tres estructuras caben bajo la sola frase plan de pagos. El IRS las lista juntas: "Payment options include full payment, a short-term payment plan (paying in 180 days or less) or a long-term payment plan (installment agreement) (paying monthly)".^[2]

La primera es el pago total, que cancela el saldo sin cargo administrativo y termina la exposición de cobro en cuanto el dinero se mueve. La segunda es el plan a corto plazo: no lleva cargo administrativo ni mínimo mensual, por eso un declarante cerca de la línea de meta debe preferirlo sobre un acuerdo a largo plazo que fija un cargo sin dar más tiempo. La tercera es el acuerdo de pagos a plazos a largo plazo, que el IRS divide en dos sub-sabores: débito directo y sin débito directo. La ruta de débito directo paga el "amount owed through Direct Debit (automatic payments from your checking account), also known as a Direct Debit Installment Agreement (DDIA)".^[4]

El sub-sabor importa más de lo que la mayoría espera. El cargo administrativo es distinto, el riesgo de incumplimiento es distinto, y la exención por bajos ingresos solo aplica a la ruta de débito directo, que lleva al declarante que no puede pagar ningún cargo hacia la única ruta donde el cargo le queda exonerado por completo.

Los cargos administrativos son la pieza que vuelve real la decisión del sub-sabor. El IRS cobra "Apply online: $29 setup fee" y "Apply by phone, mail, or in-person: $107 setup fee" por un Direct Debit Installment Agreement, con el "setup fee waived" para un declarante de bajos ingresos que califique.^[7] La ruta sin débito directo es más cara en cada nivel: "Apply online: $69 setup fee" y "Apply by phone, mail, or in-person: $178 setup fee", con "Low income: Apply online, by phone, or in-person: $43 setup fee which may be reimbursed if certain conditions are met".^[8]

Dos hechos estructurales importan alrededor de esos números. La exención por bajos ingresos tiene una puerta específica: "only applies to individual taxpayers with adjusted gross income, as determined for the most recent year for which such information is available, at or below 250% of the applicable federal poverty level (low-income taxpayers) that enter into long-term payment plans (installment agreements) on or after April 10, 2018".^[9] Esa puerta se ata al ingreso bruto ajustado de un año anterior, no a una dificultad del mes en curso, lo que atrapa al declarante cuyos ingresos cayeron pero cuya última declaración dice otra cosa. Y el cargo es administrativo por procesar el acuerdo, no una multa sobre el saldo, por eso el IRS no lo reembolsa cuando un plan termina por incumplimiento.

Un Direct Debit Installment Agreement, que el IRS también escribe como DDIA, es el plan a largo plazo que cobra el "amount owed through Direct Debit (automatic payments from your checking account)" cada mes.^[4] El descuento del IRS por tomarlo es sustancial: $29 en lugar de $69 en línea, $107 en lugar de $178 por teléfono o correo, y la exención total en lugar de un cargo reducido de $43 para un declarante de bajos ingresos.^[7][8]

Dos razones de política están detrás del descuento. El costo de la agencia para operar una cuenta de débito directo es menor que el costo de perseguir un pago faltante sin débito directo, y la tasa de incumplimiento del DDIA es menor que la del plan sin débito directo. La cuenta de débito directo también es lo que el IRS exige a cambio de la exención total por bajos ingresos: "If you are a low-income taxpayer, the user fee is waived if you agree to make electronic debit payments by entering into a Direct Debit Installment Agreement (DDIA)".^[9] Esa regla, más que ninguna otra, empuja a la mayoría de los declarantes de bajos ingresos hacia el débito directo incluso cuando un plan sin débito directo encajaría mejor con el presupuesto del hogar. Para el hogar al borde de calificar, nuestro trabajo de preparación de la declaración personal saca a la luz el ingreso bruto ajustado del año anterior antes de que la solicitud se envíe y el cargo quede fijado. Para el dueño del negocio dentro del grupo de asesoría tributaria para restaurantes cuyas obligaciones de nómina generan el saldo, nuestra práctica de servicios de nómina revisa cómo el plan interactúa con el lado del fondo fiduciario.

Un acuerdo pendiente cambia la postura de cobro antes de que se apruebe. El IRS dice que "When you request a payment plan (installment agreement), with certain exceptions, the IRS is generally prohibited from levying and the IRS's time to collect is suspended or prolonged while an Installment Agreement (IA) is pending".^[10] Esa frase hace tres cosas al mismo tiempo: detiene la acción de embargo durante la revisión, extiende el plazo de cobro por el período pendiente y protege a una solicitud de buena fe del tipo de reclamo retroactivo que la función de Cobro a veces monta sobre un saldo antiguo.

La matemática del tiempo sobre una solicitud rechazada es específica. El IRS dice que "If the requested IA is rejected, the running of the collection period is suspended for 30 days".^[10] La misma suspensión corre durante una apelación administrativa de un rechazo o una terminación, por lo que una apelación presentada a tiempo preserva tanto la protección contra embargos como el colchón del plazo de cobro. Para un declarante cuyo saldo tiene edad suficiente para que importe el plazo de cobro, la pregunta de si apelar un rechazo es realmente una pregunta sobre esos días extra, no sobre las probabilidades de una reversión.

Tres errores aparecen más que ninguno otro. El primero es un año sin presentar. El IRS trata "You have filed all required returns" como la segunda condición para calificar al plan simple, así que una solicitud presentada mientras una declaración anterior sigue sin presentarse se rechaza desde el principio.^[2] Un error de presentación en el año en curso durante el plan también se trata como incumplimiento, así que un saldo de un año más viejo puede terminarse al fallar la presentación de un año posterior.

El segundo es un pago mensual fijado por debajo de lo que el saldo realmente requiere para cerrarse dentro del plazo de cobro. El pago aceptado en la solicitud en línea no siempre basta para cancelar el saldo antes de que el plazo corra: un plan que solo cubre intereses acumulados y la multa corriente por pago tardío deja el capital intacto, y la función de Cobro del IRS trata un plan que no cancela el saldo como una solicitud no simplificada que exige una Collection Information Statement.

El tercero es tratar la protección contra embargo como permanente. El IRS dice que la prohibición de embargo aplica mientras un "Installment Agreement (IA) is pending" y mientras el acuerdo está en vigor.^[10] Esa protección se levanta en el momento en que un plan cae en incumplimiento, y el IRS puede reanudar la acción de embargo sin aviso nuevo. Para el dueño de un negocio en Miami cuyas cuentas por cobrar pasan por una cuenta bancaria que el IRS ya conoce, el momento adecuado para pensar en el incumplimiento es antes de que falte un pago, no después. Nuestra práctica de representación ante el IRS revisa el plan en nombre del cliente antes de que un pago faltante se convierta en acuerdo terminado. Para un dueño del grupo de asesoría tributaria para servicios profesionales cuyo saldo viene de una mezcla desigual de obligaciones freelance y de nómina, esa revisión suele atrapar un plan cuyo mínimo mensual no cerrará el saldo antes de que corra el plazo.

El acuerdo de pagos a plazos y la oferta en compromiso responden preguntas distintas. El acuerdo de pagos a plazos responde cómo estructurar un saldo con el tiempo y deja el monto adeudado intacto, así que intereses y la multa por pago tardío siguen corriendo dentro del plan.^[11] La oferta en compromiso responde si el saldo puede saldarse por menos del total y solo aplica cuando el IRS duda de que el monto total sea cobrable o que la obligación sea correcta.

Dos pruebas gruesas los separan. Un declarante que puede cancelar el saldo dentro del plazo de cobro, incluso con un calendario mensual largo, está en territorio de acuerdo de pagos, porque el IRS no acepta una oferta cuando el saldo puede pagarse razonablemente. Un declarante cuyos ingresos y activos juntos no pueden pagar el saldo antes de que corra el plazo es candidato a una oferta. La decisión no es una preferencia, es un problema matemático sobre la fórmula del Reasonable Collection Potential, y leer mal esa matemática produce o una oferta rechazada o un acuerdo que incumple a mitad de camino. La pieza complementaria en cómo una Oferta en Compromiso resuelve impuestos atrasados detalla el análisis de la oferta, y nuestro trabajo de soluciones de asesoría trata la elección como una pieza de la revisión de exposición más amplia. Si el problema de fondo son años sin presentar en vez de una falta puntual de flujo, cómo ponerse al día con impuestos atrasados y declaraciones no presentadas explica cómo el IRS lee el expediente.