Oferta en Compromiso: cómo el IRS resuelve deudas tributarias por menos de lo que debe

Una oferta en compromiso es un acuerdo de resolución entre usted y el IRS. La agencia lo dice sin adornos: "An offer in compromise allows you to settle your tax debt for less than the full amount you owe."^[1] El programa es limitado por diseño. El IRS advierte a los solicitantes: "Explore all other payment options before you submit an offer in compromise."^[2] Un plan de pagos, una reducción de multas o un collection hold (estatus CNC) suelen resolver el problema con menos papeleo y sin cuota inicial.

Cuando la OIC sí es la herramienta correcta, el estándar es específico: "We generally approve an offer in compromise when the amount you offer represents the most we can expect to collect within a reasonable period of time."^[8] Ese estándar es hacia el que apunta toda su solicitud. El monto que ofrezca, los estados financieros que adjunte y la opción de pago que elija se someten a una sola prueba: si el IRS puede razonablemente cobrar más de usted que lo ofrecido, y si no, por qué.

El IRS tiene una lista pequeña y firme de elegibilidad que debe cumplirse antes de que la solicitud siquiera se procese. Debe haber presentado todas las declaraciones exigidas y hecho los pagos estimados exigidos,^[3] que es el filtro de entrada: un año previo sin presentar rechaza automáticamente la oferta. Tampoco puede estar en un procedimiento de bancarrota abierto,^[4] porque la suspensión automática dirige la deuda tributaria a la corte de bancarrota. Los empleadores agregan una prueba: los depósitos federales deben estar al día por el trimestre actual y los dos anteriores antes de solicitar.

Si faltan años anteriores, la puesta al día es el primer paso, y una contabilidad desordenada suele ser el bloqueo. Para un dueño-operador con años de transacciones sin registrar, nuestro servicio de puesta al día de la contabilidad y nuestra guía complementaria cómo declarar impuestos atrasados y declaraciones no presentadas reconstruyen el historial para que las declaraciones faltantes se presenten de manera defendible antes de armar el paquete de OIC.

El IRS reconoce tres bases distintas para una oferta en compromiso, y cada una usa un formulario diferente y una carga de prueba diferente. Doubt as to collectability es la más usada, cuando el contribuyente probablemente adeuda el monto pero el IRS no puede esperar cobrarlo completo dados sus ingresos, gastos y activos. Doubt as to liability se usa cuando el monto mismo es incorrecto, y corre en el Formulario 656-L en lugar del Formulario 656.^[11] Effective tax administration es la base más estrecha, reservada para casos donde el cobro es posible pero crearía una dificultad económica o un resultado inequitativo.

Elegir la base correcta define todo lo demás del paquete. Una OIC por collectability vive o muere por los estados financieros del Formulario 433-A(OIC) o 433-B(OIC) que el IRS exige con la solicitud.^[11] Una OIC por liability vive o muere por el argumento sustantivo de que la evaluación es incorrecta. Presentar en la base equivocada es una razón común por la que una oferta regresa sin procesar.

Hay dos componentes en efectivo al momento de presentar. Primero, el IRS cobra una "$205 application fee (non-refundable)."^[5] Segundo, se debe un pago inicial sobre el monto ofrecido, y el importe depende de la opción de pago elegida. Bajo la opción lump sum: "Submit an initial payment of 20% of the total offer amount with your application."^[6] Bajo la opción periódica: "Continue to pay the remaining balance in monthly installments while the IRS considers your offer."^[7] Tanto la cuota de solicitud como el pago inicial son no reembolsables y se aplican a la deuda tributaria si la oferta no se acepta.

La low income certification es la única excepción. Los solicitantes que cumplen las pautas de bajos ingresos del folleto Formulario 656-B se saltan la cuota de solicitud y el pago inicial, y no hacen pagos mensuales mientras se revisa la oferta. La mayoría no califica para esa excepción, así que trate la cuota más el pago inicial como dinero real por adelantado sin el cual el paquete no sale del escritorio.

Cada paquete de oferta se analiza contra la imagen que el IRS construye de sus finanzas con los estados del Formulario 433-A(OIC) o 433-B(OIC) que usted presentó. La agencia mira su capacidad de pago, ingresos, gastos y equity de activos, y pregunta si el total es mayor o menor que el monto ofrecido. El folleto Formulario 656-B enumera el cálculo y los estándares permitidos para gastos nacionales y locales, así que el número que proponga no es una adivinanza: es su reasonable collection potential, calculado bajo las reglas del propio IRS.

El estándar del IRS es claro: una oferta gana cuando "represents the most we can expect to collect within a reasonable period of time."^[8] Un estado financiero delgado es la manera más rápida de perder. Cuentas no declaradas, recibos de nómina faltantes o libros comerciales incompletos hacen que el IRS asuma el peor caso. Si los libros están desordenados, nuestra contabilidad para pequeñas empresas suele ser el primer paso antes de armar el paquete de OIC, para que los números en el 433 concuerden con un registro defendible.

Presentar una oferta cambia la postura de cobro pero no la borra. Durante la revisión, otras acciones de cobro del IRS quedan suspendidas, sus pagos no reembolsables se aplican a su deuda tributaria, y el IRS igual puede presentar una notice of federal tax lien para proteger el interés del gobierno sobre su propiedad. La prescripción también se pausa: según el IRS, "Your legal assessment and collection period is extended."^[9]

Una regla procesal importa para quien crea que la oferta se estancó. "Your offer is automatically accepted if the IRS doesn't make a determination within two years of the IRS receipt date."^[9] Ese reloj de dos años no incluye ningún período de apelación, y no reemplaza el seguimiento, pero es un límite firme que ayuda a mover la oferta. Para dueños de negocios con exposición al payroll trust fund, servicios de nómina pone al día los depósitos actuales para que un nuevo saldo no se apile encima de los años ofrecidos.

Si el IRS acepta, los términos son vinculantes. Debe cumplir cada término que la carta de aceptación identifique dentro de la Section 7 del Formulario 656, que cubre mantener cada declaración futura presentada a tiempo y cada pago futuro hecho en su totalidad durante el período de cumplimiento. Perder una presentación o un pago en esa ventana puede incumplir la oferta y revivir la deuda original, así que la disciplina de cumplimiento es tan importante como la cifra acordada.

Si el IRS rechaza la oferta, los derechos de apelación son breves. "You may appeal a rejection within 30 days using Request for Appeal of Offer in Compromise, Form 13711 PDF."^[10] La apelación pasa a la IRS Independent Office of Appeals, que revisa el expediente por separado del examinador original. Perder la ventana de 30 días cierra las apelaciones de ese rechazo específico: los únicos caminos restantes son una nueva oferta o una alternativa de cobro distinta como un plan de pagos.

Un paquete de oferta en compromiso no es un formulario: es un caso. El estado financiero del Formulario 433-A(OIC) o 433-B(OIC) define el número, la opción de pago define el flujo de efectivo, la base define el argumento y el historial de cumplimiento define todo lo demás. Un Agente Inscrito (EA) puede presentar un Power of Attorney para representarle ante el IRS, obtener sus transcripciones completas de cuenta, corregir cualquier año sin presentar y armar la oferta a un monto defendible en lugar de uno optimista.

Nuestra firma maneja casos de OIC como parte de la representación ante el IRS, y con frecuencia junto con la preparación de la declaración personal en preparación de la declaración personal porque las dos se tocan: un año previo sin presentar bloquea automáticamente una OIC. La cartera en estos casos se inclina hacia dueños-operadores dentro de asesoría tributaria para servicios profesionales, cuya exposición al payroll trust fund o al impuesto sobre la renta se derramó a un asunto personal de cobro. Para quienes llegaron desde una búsqueda general, nuestra guía complementaria representación ante el IRS con un Agente Inscrito recorre lo que hace un EA en auditorías, avisos y casos de cobro más allá del alcance de la OIC.