Formulario 709: cuándo hay que presentar la declaración de donaciones en 2026

La definición federal es deliberadamente amplia: es donación cualquier transferencia a una persona, directa o indirecta, en la que no se recibe a cambio una contraprestación completa medida en dinero o su equivalente.^[2] Nada en esa definición exige un sobre, una fecha especial ni la intención de ser generoso.

Por eso califican todas estas situaciones: efectivo enviado a un familiar, un carro traspasado a un hijo adulto, un condominio vendido a un pariente muy por debajo del valor de mercado, un préstamo que usted deja de cobrar y un adelanto a un hermano que nunca genera intereses. El punto de partida también es estricto, porque la regla general es que toda donación es una donación gravable.^[3] Después una larga lista de excepciones deja fuera la mayor parte de los regalos comunes, y la exclusión anual es la más amplia de todas. Lo que define su obligación de reportar es el valor que se movió y quién lo recibió, no la etiqueta que usted le ponga a la transferencia.

$19,000. Esa es la exclusión anual de 2026, y el IRS la mide beneficiario por beneficiario: la exclusión anual se aplica a las donaciones hechas a cada donatario.^[6] Si le da $19,000 a un hijo, $19,000 a una hija y $19,000 a un padre en el mismo año, nada de eso llega a una declaración, porque cada donación se mide contra su propia exclusión.

El límite no es un presupuesto familiar y no se suma entre beneficiarios. También se reinicia con el año calendario, así que una transferencia dividida a propósito entre dos años puede quedar dentro del límite cuando un solo pago no lo lograría. Lo que sorprende a la gente es la suma dentro de un mismo año: el dinero de un cumpleaños en marzo, la ayuda con un carro en julio y el aporte para una boda en noviembre cuentan todos contra los mismos $19,000 de ese beneficiario. Un matiz acompaña a la cifra antes de confiar en ella: la exclusión anual está pensada para donaciones directas que el beneficiario puede usar de inmediato, así que el valor canalizado a través de un fideicomiso o retenido para más adelante puede quedar fuera de ella y obligar a presentar con montos mucho menores. Llevar ese total corrido junto con su preparación de la declaración personal cada año es lo que evita que una obligación de presentación pase desapercibida hasta que ya es tarde.

Quien da. El IRS lo dice en una sola línea: el donante es por lo general el responsable de pagar el impuesto sobre donaciones.^[1] El beneficiario no reporta nada, no presenta nada y no debe nada por el simple hecho de recibir. El dinero que llega de un padre o de un hermano no es ingreso para quien lo recibe.

La misma página señala una excepción estrecha: mediante un acuerdo especial el beneficiario puede aceptar asumir el impuesto.^[1] Es una decisión deliberada, nunca la regla por defecto, y cambia la economía de la transferencia lo suficiente como para analizarla antes de que alguien la acepte. Para la mayoría de las familias la consecuencia práctica es más simple. Quien mueve el dinero es quien carga con la obligación de reportar, así que los registros tienen que vivir del lado de quien da: la fecha, el monto, el beneficiario y una descripción de lo que realmente cambió de manos. Una declaración de donaciones se arma exactamente con esos datos.

Subió el techo de las donaciones vitalicias a $15,000,000. El IRS describe el cambio como una enmienda al § 2010(c)(3) que aumenta la exclusión básica a $15,000,000 para donaciones del año calendario 2026.^[4] La ley se firmó el 4 de julio de 2025 como Ley Pública 119-21, el paquete de reconciliación que el IRS identifica como Working Families Tax Cuts Bill y que la mayoría de los lectores todavía conoce como One Big Beautiful Bill.

Esa cifra es un fondo vitalicio, no una asignación anual. Cada donación que usted reporta por encima de la exclusión anual lo consume, y lo que quede al fallecer protege el patrimonio. El mismo monto se traslada al lado sucesorio, que la guía sobre la exención del impuesto federal al patrimonio explica en detalle. Para la gran mayoría de las familias el fondo es tan amplio que nunca se paga impuesto sobre donaciones, lo que convierte al Formulario 709 en un documento de seguimiento y no en una factura. Donde deja de ser rutina es al transferir una participación en un negocio, una propiedad de inversión o un interés en un fideicomiso familiar, y ese es el trabajo en el que se concentra nuestro equipo de soluciones de asesoría.

Cada cónyuge tiene su propia exclusión, así que una pareja casada puede destinar $38,000 al mismo beneficiario en 2026 sin generar una donación gravable. La regla está dicha con claridad: cada cónyuge tiene derecho al monto de la exclusión anual sobre la donación.^[7] Son $19,000 de un cónyuge más $19,000 del otro, y el IRS publica la cifra combinada por beneficiario año por año en la misma tabla.^[7]

La mecánica pesa más que la aritmética. Cuando el dinero sale de una sola cuenta, tratar la mitad como hecha por el otro cónyuge es una elección y no un supuesto, y el IRS remite a la explicación sobre división de donaciones en las instrucciones del Formulario 709.^[7] Las parejas que financian el pago inicial de una casa para un hijo o el negocio de un familiar con una sola transferencia conjunta suelen descubrir el requisito cuando el año ya cerró, cuando lo único que queda es presentar.

Sí. El impuesto sigue a la transferencia, no al destino. Cualquier transferencia en la que no se recibe una contraprestación completa a cambio es una donación,^[2] y nada en esa definición depende de si el beneficiario tiene su banco en Florida o en Caracas. Una persona estadounidense que apoya a familiares en América Latina y el Caribe está haciendo donaciones, y la exclusión de $19,000 por beneficiario es lo que normalmente mantiene esas transferencias fuera de una declaración.^[6]

Las remesas son también donde más aprieta la trampa de la acumulación, porque el dinero sale en montos pequeños y frecuentes que nadie suma. Doce transferencias mensuales a un mismo padre pueden superar los $19,000 sin que ningún pago individual parezca grande, mientras que ese mismo total anual repartido entre dos padres cabe dentro de dos exclusiones separadas. Los hogares que además tienen cuentas, propiedades o una empresa fuera de Estados Unidos por lo general necesitan servicios para entidades estadounidenses de propiedad extranjera en paralelo con el reporte de donaciones, porque el mismo dinero puede activar reportes de información distintos que nada tienen que ver con el Formulario 709.

El Formulario 709 es la declaración con la que el IRS captura las transferencias sujetas a los impuestos federales sobre donaciones y a ciertos impuestos sobre transferencias con salto generacional (GST), junto con la asignación de la exención GST vitalicia.^[5] Es una declaración independiente, presentada por el donante, que cubre el año calendario en el que se hizo la donación y va aparte de la declaración de ingresos de ese año.

El papel ya no es la única vía. El IRS confirma que el sistema modernizado de presentación electrónica (MeF) para impuestos sobre donaciones ofrece una forma segura y precisa de presentar el Formulario 709, y que una declaración con saldo a pagar puede autorizar al mismo tiempo un débito electrónico de fondos.^[8] Transmitir es la parte fácil. Sustentar no lo es: valuaciones, una descripción clara de lo que se movió y un registro corrido y confiable de cuánta exclusión ya se usó. Eso es lo que revisa después un auditor.

La base del donante se traslada. El IRS enuncia la regla general así: su base en la propiedad es la misma que la base del donante, y la ilustra con acciones. Las que el donante compró a $10 por acción y el beneficiario vendió después a $100 por acción generan impuesto sobre los ingresos por una ganancia de $90 por acción.^[9] Recibir la donación no es un hecho gravable. Venderla sí lo es, y la plusvalía acumulada viaja con el activo.

Esta es la pieza que la mayoría de las familias pasa por alto cuando entrega acciones apreciadas o una propiedad de larga tenencia en lugar de efectivo. La transferencia puede caber cómodamente dentro de la exclusión anual y no tocar nunca una declaración, y aun así dejarle al beneficiario una factura futura de impuesto sobre los ingresos considerable. La propiedad adquirida de una sucesión sigue reglas distintas,^[9] y por eso la decisión entre donar en vida o dejar al fallecer rara vez es solo una pregunta de impuesto sobre donaciones. Decidir qué dar, y no solo cuánto, suele ser donde está el dinero de verdad.

No tiene que enfrentarlo solo ni tiene que estar en la sala. El IRS es explícito: usted no tiene que estar presente durante un examen a menos que los representantes del IRS necesiten hacer preguntas específicas.^[10] Agrega que, aunque un donante puede representarse a sí mismo, la mayoría prefiere que los profesionales que ha contratado manejen esa etapa.^[10]

Los exámenes de donaciones giran en torno a la valuación y la documentación, así que las respuestas útiles suelen estar con quien armó la declaración y no en la memoria del donante. Nombrar a un Agente Inscrito (EA) para tratar con el auditor mantiene el intercambio acotado, documentado y fuera de su calendario, y nuestra guía sobre la representación de un Agente Inscrito en auditorías explica cómo corre el proceso desde la primera carta hasta el cierre. Cuando una declaración de donaciones ya está bajo revisión, la representación ante el IRS es el servicio que la asume.

No. Una donación que usted hace no cambia normalmente su impuesto federal sobre ingresos, y su valor no es deducible salvo que sea una contribución caritativa deducible.^[3] El impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre los ingresos corren por vías separadas: uno mide una transferencia de riqueza, el otro mide el ingreso ganado.

Esa separación funciona en ambos sentidos. Ayudar a un hijo con el pago inicial de una casa no le da a usted una deducción ni le genera a él ingreso gravable. Las donaciones caritativas son la excepción que menciona la misma guía, ya que las donaciones a organizaciones benéficas calificadas son deducibles del valor de las donaciones hechas.^[3] Confundir los dos regímenes es la razón más común por la que un contribuyente espera un beneficio que nunca llega.