Impuesto federal al patrimonio en 2026: umbral de $15,000,000 (Formulario 706 y portabilidad)

El Internal Revenue Service trata el impuesto federal al patrimonio como un gravamen sobre el derecho de transferir riqueza al fallecer.^[3] Se calcula sobre el valor justo de mercado de todo lo que el causante poseía o en lo que tenía ciertos intereses en la fecha del fallecimiento: ese total es el patrimonio bruto. Las deducciones y, en casos especiales, las reducciones de valuación producen el patrimonio gravable. El impuesto al patrimonio es un impuesto del Capítulo 11 del Internal Revenue Code y se calcula en el Formulario 706.^[5]

La mayoría de los patrimonios nunca presenta. Solo aquellos cuyo patrimonio bruto sumado a las donaciones gravables de por vida cruza el umbral del año del fallecimiento deben una declaración. Para un contribuyente de Miami cuyo único inmueble es su vivienda principal y una cuenta de retiro, la declaración casi nunca aplica; para el fundador que vende su empresa al final de su vida, puede ser el mayor evento tributario que la familia enfrente. Conversemos sobre soluciones de asesoría antes de que cambien los números.

Para causantes fallecidos en 2026, el umbral de presentación del IRS sube a $15,000,000 (comparado con $13,990,000 en 2025 y $13,610,000 en 2024).^[1] Esa cifra es el techo bajo el cual el patrimonio bruto (aumentado por las donaciones gravables ajustadas del causante y cualquier exención específica del impuesto a las donaciones) puede pasar antes de que se exija el Formulario 706.^[2]

Como la exención está unificada entre donaciones en vida y transferencias por fallecimiento, las donaciones gravables hechas en vida reducen la exención disponible al fallecer. Un donante que usó parte de la exención vitalicia en donaciones anteriores solo cuenta con el saldo restante para proteger transferencias al morir. Por eso una planificación seria rastrea con cuidado las donaciones de por vida; la referencia que más enviamos a las familias es nuestra propia Formulario 709 y la exclusión anual de $19,000 guía sobre reporte del impuesto a las donaciones.

Según el IRS, el albacea del patrimonio del causante usa el Formulario 706 para calcular el impuesto al patrimonio bajo el Capítulo 11 del Internal Revenue Code.^[5] La misma declaración también calcula cualquier impuesto por transferencia con salto generacional (GST) bajo el Capítulo 13 para saltos directos a nietos y generaciones posteriores.^[6]

Los albaceas presentan el Formulario 706 cuando el patrimonio bruto sumado a las donaciones gravables ajustadas supera el umbral del año del fallecimiento. También pueden presentarlo de forma voluntaria, aun sin impuesto por pagar, para hacer la elección de portabilidad descrita más abajo o para preservar una posición de valuación que la familia espera que el IRS revise. Nuestro equipo apoya a albaceas y representantes personales durante este proceso; para el lado personal del mismo patrimonio, vea nuestro servicio de preparación de la declaración personal para la declaración personal final del causante.

Desde el 1 de enero de 2011, los albaceas de un causante con cónyuge sobreviviente pueden elegir la portabilidad de la exención no usada hacia ese cónyuge sobreviviente. La transferencia elegida, conocida como monto de Deceased Spousal Unused Exclusion (DSUE), solo cuenta cuando el albacea presenta el Formulario 706 en la fecha de vencimiento para el primer cónyuge fallecido.^[4]

En la práctica, el DSUE puede aumentar sustancialmente la exención disponible para el cónyuge sobreviviente en su propio fallecimiento. Cualquier exención que el primer cónyuge fallecido no haya consumido fluye al sobreviviente por portabilidad, además de la exención vigente en el año del fallecimiento del sobreviviente. La trampa: la elección solo se hace en el Formulario 706, presentado a tiempo, aun cuando no haya impuesto por pagar. Las familias que omiten el Formulario 706 porque no hay impuesto que pagar pierden con frecuencia la portabilidad. Hable con nosotros antes de decidir no presentar la declaración.

El IRS explica que el patrimonio gravable equivale al patrimonio bruto menos un conjunto definido de deducciones permitidas. Las categorías comunes incluyen hipotecas y otras deudas del causante, gastos de administración del patrimonio, bienes que pasan a un cónyuge sobreviviente (la deducción marital) y donativos a caridades calificadas (la deducción caritativa).^[8]

Dos de ellas hacen la mayor parte del trabajo en la práctica. La deducción marital ilimitada permite al causante transferir cualquier monto al cónyuge sobreviviente (que debe ser ciudadano estadounidense para que aplique la versión ilimitada) sin impuesto al patrimonio; combinada con la portabilidad, es la razón por la cual la mayoría de los patrimonios de casados llegan a impuesto cero aun cuando el patrimonio bruto supera el umbral. La deducción caritativa también es ilimitada, por eso muchas familias de alto patrimonio combinan un legado caritativo testamentario con planificación en vida. Los gastos de administración del patrimonio y las deudas exigibles completan el panorama, junto con las reducciones especiales de valuación para granjas o negocios de capital cerrado que califiquen.

Antes de la One Big Beautiful Bill Act, se esperaba que la exención al patrimonio para 2026 cayera aproximadamente a la mitad por el sunset de la Tax Cuts and Jobs Act. La tabla de umbrales de presentación del IRS ahora muestra $15,000,000 para 2026, muy por encima de la proyección previa a la ley, y la cifra se mantiene desde ahí.^[1] Para las familias que corrían a asegurar donaciones antes de una caída anticipada, la presión se alivió; para las que ya habían usado exención vitalicia asumiendo la cifra más alta, no se perdió nada.

Lo que no cambió: el impuesto se sigue calculando en el Formulario 706, la elección de portabilidad sigue requiriendo una declaración presentada a tiempo, y la respuesta a nivel estatal en Florida sigue siendo nula (Florida no tiene impuesto estatal al patrimonio). La conversación de planificación regresa al costo base para impuestos sobre la renta (el ajuste al fallecer suele valer más que la protección contra un impuesto que nadie pagaría) y a si las donaciones en vida siguen teniendo sentido para transferir riqueza a largo plazo. Nuestro equipo de servicios para entidades estadounidenses de propiedad extranjera también ayuda a familias de nacionalidad extranjera a separar la exposición federal de la estatal cuando el patrimonio toca tanto activos estadounidenses como extranjeros.

Para los patrimonios que sí presentan el Formulario 706 y quieren confirmación del IRS de que la declaración se acepta como presentada, el IRS emite una carta de cierre del impuesto al patrimonio a solicitud. El IRS redujo la cuota de la carta de cierre del impuesto al patrimonio a $56 con vigencia del 21 de mayo de 2025.^[7] La carta no es automática; se solicita a través de Pay.gov y se paga en ese momento.

La mayoría de los albaceas quiere la carta de cierre antes de hacer distribuciones finales a los beneficiarios, porque evidencia que la exposición al impuesto al patrimonio quedó resuelta. Las alternativas incluyen un account transcript que muestre el código de transacción del cierre de la declaración, disponible sin costo pero menos familiar para abogados y fideicomisarios. Para patrimonios con liquidez, la cuota está bien empleada.

El umbral de 2026 en $15,000,000 suena alto, pero cambia. Para una familia del Sur de la Florida cuyo patrimonio neto está muy por encima del umbral, la forma del plan suele combinar: donaciones en vida para usar exención antes de que vuelva a cambiar, portabilidad en el primer fallecimiento, estructuras de credit-shelter y bypass trust cuando un estado sí tiene impuesto al patrimonio (Florida no, pero una segunda vivienda en Massachusetts o Oregon puede pesar), y seguro de vida mantenido fuera del patrimonio (típicamente en un irrevocable life insurance trust) para que el beneficio por fallecimiento no se sume al patrimonio gravable.

Para familias por debajo del umbral, la respuesta suele ser más sencilla: construir el plan alrededor del costo base para impuestos sobre la renta y de la eficiencia sucesoria, no alrededor de evitar un impuesto que nadie deberá. Nuestro equipo de soluciones de asesoría repasa estos números cada año para mantener el plan alineado con los umbrales vigentes.