Reporte tributario del negocio estadounidense de propiedad extranjera: formularios y multas

Un negocio estadounidense de propiedad extranjera casi siempre tiene dos obligaciones paralelas. La primera es la declaración ordinaria de impuestos sobre la renta. La segunda es un conjunto de declaraciones informativas: presentaciones cuya función es revelar quién es dueño de qué a través de las fronteras y cómo se mueve el dinero entre partes relacionadas. El IRS refuerza esta segunda capa con multas fijas por formulario, por lo que una declaración informativa omitida puede costar mucho más que el impuesto mismo.

Si usted es dueño de una empresa estadounidense con dueños extranjeros, o es una persona estadounidense con participación en una empresa extranjera, planifique ambas capas desde el inicio. Nuestro trabajo de preparación de la declaración empresarial comienza por identificar cuáles de estas declaraciones realmente aplican a su estructura.

El Formulario 5471 está dirigido a ciudadanos y residentes estadounidenses que actúan como funcionarios o directores de una corporación extranjera, o que poseen acciones en una, bajo las reglas de reporte de las secciones 6038 y 6046.^[2] El formulario es la Declaración Informativa de Personas Estadounidenses con Respecto a Ciertas Corporaciones Extranjeras, presentado junto con su propia declaración del año fiscal.^[1]

La multa por omitirlo es implacable. Conlleva una multa de $10,000 por cada período contable anual de cada corporación extranjera cuya información no se proporcione, y puede seguir más si la falta continúa después de que el IRS envíe aviso.^[1] Si usted posee o ayuda a administrar una empresa en el extranjero, lea nuestra guía dedicada de la guía del Formulario 5471 antes de presentar.

El Formulario 5472 cubre una estructura distinta: una corporación estadounidense con 25% de propiedad extranjera, así como una corporación extranjera que participa en un comercio o negocio en EE.UU.^[5] Su propósito es revelar transacciones reportables con partes relacionadas extranjeras o nacionales bajo las secciones 6038A y 6038C.^[4]

Lo que está en juego es alto. Una multa de $25,000 aplica a cualquier corporación que reporta y no presenta el Formulario 5472 a tiempo.^[3] Una sola LLC de propiedad extranjera tratada como corporación para estas reglas puede activar la presentación, lo que sorprende a muchos dueños nuevos. Nuestro equipo de soluciones de asesoría puede poner a prueba su estructura antes de que una omisión costosa se vuelva real.

Se reporta el dinero, no solo la propiedad. Una persona estadounidense debe presentar un FBAR cuando las cuentas financieras en el extranjero superan $10,000 en valor agregado en cualquier momento del año calendario.^[6] El FBAR se presenta ante FinCEN y no se adjunta a su declaración de impuestos.

El Formulario 8938 es una presentación separada de FATCA, y cumplir con la regla del FBAR no elimina su obligación de presentar el Formulario 114 de FinCEN; ambos pueden aplicar a las mismas cuentas.^[7] Como los umbrales y las definiciones difieren, muchos declarantes completan uno y olvidan el otro. Separamos los dos en nuestra guía de FBAR frente al Formulario 8938.

Cuando un dueño extranjero vende bienes raíces en EE.UU., el comprador generalmente debe retener parte del precio y enviarlo al IRS. Bajo FIRPTA, la tasa de retención es generalmente 15% del monto realizado en la venta.^[8] El comprador reporta y transmite ese impuesto usando la serie del Formulario 8288.^[9]

Esto toma por sorpresa a muchos vendedores transfronterizos, porque la retención es la obligación legal del comprador, no del vendedor, y un comprador que la omite puede volverse personalmente responsable del monto. Para operaciones con vendedores que no son de EE.UU., consulte nuestra guía de la retención FIRPTA en bienes raíces y nuestra página de servicios para entidades estadounidenses de propiedad extranjera.

La idea más difícil para los dueños nuevos es que estas son multas de información, no multas de impuesto. El gobierno quiere visibilidad de la propiedad transfronteriza y del flujo de efectivo, así que multa el formulario faltante en sí. Por eso el Formulario 5471 puede costar $10,000 y el Formulario 5472 puede costar $25,000 por un año en el que el negocio no debió ningún impuesto adicional.^[1][3]

La presentación es el producto de cumplimiento, y los montos están fijados para que omitirla resulte caro. Trate cada declaración informativa como obligatoria, y confirme cuáles aplican antes de la fecha límite, no después.

Se repiten algunos patrones. Los dueños asumen que si el negocio no debió impuesto, no hay que presentar nada, cuando la declaración informativa se debe de todas formas. Las nuevas LLC de un solo miembro de propiedad extranjera se tratan como invisibles, cuando para el Formulario 5472 se tratan como corporaciones y deben presentar. Los declarantes reportan un FBAR pero pasan por alto que el Formulario 8938 puede aplicar a las mismas tenencias. Y los compradores en una operación de bienes raíces olvidan que la retención FIRPTA es su responsabilidad.

Cualquiera de estos puede convertir un año tranquilo en una multa de cinco cifras. Nuestros equipos de preparación de la declaración empresarial y soluciones de asesoría revisan todo el mapa antes de la temporada de presentación, para que nada surja como sorpresa después.