Formulario 990 vs 990-EZ vs 990-N: umbrales de $50,000 y $200,000 para sin fines de lucro

La mayoría de las organizaciones exentas de impuestos presenta una declaración anual ante el IRS, y la versión que presenta depende de dos números: los ingresos brutos del año y los activos totales al cierre. El IRS mantiene los tramos estrechos. Ingresos brutos normalmente $50,000 o menos permite presentar el Formulario 990-N e-Postcard.^[3] Menos de $200,000 en ingresos brutos y menos de $500,000 en activos totales permite presentar el Formulario 990-EZ.^[3] Con $200,000 o más en ingresos brutos, o $500,000 o más en activos totales, se exige el Formulario 990 completo.^[3] Una fundación privada presenta el Formulario 990-PF sin importar su tamaño.^[3]

"In general, exempt organizations are required to file annual returns, although there are exceptions."^[8] Elegir mal la declaración de la serie equivale a no presentar: el IRS devuelve el formulario incorrecto y el reloj de la fecha límite sigue corriendo. Para una organización que decide cuál declaración aplica para el próximo período de presentación, y para el tesorero de la junta que hereda libros desordenados, el primer paso es contabilidad para pequeñas empresas que separe ingresos brutos de contribuciones y fije los activos totales al cierre.

El Formulario 990 es la declaración anual informativa que lleva las finanzas, la gobernanza y el estatus de organización caritativa pública de una organización exenta al IRS. El IRS lo pone directo: "Tax-exempt organizations, nonexempt charitable trusts, and section 527 political organizations file Form 990 to provide the IRS with the information required by section 6033."^[1] El Formulario 990-EZ, más corto, tiene el mismo alcance para organizaciones que cumplen sus límites de tamaño.^[2]

Como el Formulario 990 es público, funciona como el estado financiero público de la organización en todo sentido práctico: los otorgantes de subvenciones lo leen, los donantes lo leen y los periodistas lo leen. Por eso lo que presenta, con qué completitud, y si los anexos requeridos están adjuntos importa tanto como cumplir el plazo. Para la declaración misma y el seguimiento de avisos, preparación de la declaración empresarial maneja el mismo documento que el IRS prefiere ver una vez, correctamente, en lugar de tres veces.

"Form 990, 990-EZ, or 990-PF must be filed by the 15th day of the 5th month after the end of your organization's accounting period."^[6] Traducido: May 15 del año siguiente para un filer de año calendario.^[6] Las organizaciones con año fiscal cuentan desde su propio cierre.

Hay una extensión automática de seis meses disponible en el Formulario 8868 para el 990, 990-EZ o 990-PF.^[6] La extensión es generosa a propósito, porque los anexos que viajan con la declaración completa a menudo toman más tiempo que la declaración misma. El Formulario 990-N es la excepción: su fecha límite no puede extenderse, aunque no hay multa directa por presentación tardía siempre que la omisión no llegue a tres años consecutivos. Si la organización ya tiene años atrasados que poner al día, cómo declarar impuestos atrasados y ponerse al día cubre el orden de presentación cuando el IRS ya envió un aviso.

El umbral de $50,000 para el e-Postcard no es una prueba de un solo año. "Small tax-exempt organizations generally are eligible to file Form 990-N to satisfy their annual reporting requirement if their annual gross receipts are normally $50,000 or less."^[4] El IRS define "normally $50,000 or less" de tres maneras distintas según la edad de la organización:^[5]

Un legado único o una campaña de capital grande puede elevar a una organización sin fines de lucro que esperaba presentar el e-Postcard hacia el territorio del 990-EZ o del Formulario 990 por un solo año, así que la ventana de promedio es lo que realmente decide qué declaración tiene que enviar la organización. Perder esa lectura es una forma común en que una organización pequeña cae del lado equivocado del umbral y termina debiendo una declaración que nunca planeó.

El IRS multa las presentaciones tardías de la serie Formulario 990 por día, y la tasa cambia con el tamaño de la organización. "If an organization whose gross receipts are less than $1,208,500 for its tax year files its Form 990 after the due date (including any extensions), and the organization doesn't provide reasonable cause for filing late, the Internal Revenue Service will impose a penalty of $20 per day for each day the return is late. The maximum penalty is $12,000, or 5 percent of the organization's gross receipts, whichever is less."^[7]

Las organizaciones sin fines de lucro más grandes enfrentan un contador más severo: "The penalty increases to $120 per day, up to a maximum of $60,000, for an organization whose gross receipts exceed $1,208,500."^[7] La defensa de causa razonable es real, pero tiene que documentarse antes de que la declaración entre en lugar de argumentarse después del hecho. Para una organización con un aviso ya en mano, preparación de la declaración empresarial y la representación de un Agente Inscrito (EA) son lo que pone la respuesta en el expediente dentro del plazo.

Ser exento en la misión no exime a una organización del impuesto sobre actividades que parecen un negocio con fines de lucro. Una vez que una organización exenta tiene $1,000 o más de ingreso bruto de un negocio no relacionado, debe el Formulario 990-T además de su declaración anual habitual.^[9] El Formulario 990-T va en adición a la declaración anual informativa, sea el Formulario 990, 990-EZ o 990-PF.^[9] Y una vez que el impuesto esperado del año alcanza $500 o más, también se exigen pagos trimestrales de impuestos estimados.^[9]

El ingreso de negocio no relacionado se define por la actividad, no por la intención. Una organización educativa que vende publicidad pagada en su boletín, o una organización religiosa que opera un estacionamiento público en días sin servicio, puede activar el mismo umbral de $1,000. Tratar el Formulario 990-T como un tal vez es lo que convierte una pequeña actividad secundaria en una sorpresa de cumplimiento al cierre del año.

El error más costoso del Formulario 990 no es una presentación tardía, es una serie de años omitidos. "If an organization does not file as required for three consecutive years, it automatically loses its tax-exempt status."^[8] Esa regla incluye al Formulario 990-N: incluso para una organización sin fines de lucro pequeña cuyo e-Postcard podría haberse enviado en unos minutos, tres omisiones seguidas revocan la exención.

Perder el estatus de exención de impuestos no es un hallazgo de auditoría contra el que se pueda discutir. La determinación cambia automáticamente en la tercera fecha de vencimiento perdida, las contribuciones dejan de ser deducibles para los donantes, y la organización se coloca en la Lista de Auto-Revocación del IRS. La reinstalación exige una nueva solicitud de exención, a veces con causa razonable retroactiva, y un período de declaraciones de corporación gravable en el medio. Para cualquier organización sin fines de lucro que ya haya perdido un año, la prioridad es presentar las declaraciones faltantes antes de que caiga la tercera. Si su junta también cambió al tesorero o al oficial principal en el camino, Formulario 8822-B y la regla de 60 días para la parte responsable en el lado de la entidad tiene que viajar con la puesta al día.

La declaración principal del Formulario 990 es solo el comienzo. Toda declaración completa viaja con anexos adjuntos que llevan el soporte de organización caritativa pública, el detalle de contribuyentes, los estados financieros, las subvenciones y las actividades de programa, más piezas de especialidad para organizaciones hospitalarias, escuelas privadas y organizaciones sin fines de lucro con grupos de entidades relacionadas. Incluso un Formulario 990-EZ más pequeño levanta sus propios anexos cuando las respuestas principales apuntan a pruebas de apoyo público, actividad política o de cabildeo, o eventos de recaudación de fondos.

Un rechazo típico no es una firma faltante; es un anexo faltante. El IRS devuelve el paquete incompleto con una solicitud para completarlo, y el reloj de la fecha límite sigue corriendo mientras la organización reúne lo que debió haberse armado con la declaración. Armar el paquete completo de anexos mientras se redacta la declaración principal es lo que evita que una carrera de marzo se convierta en un reloj de revocación en verano. Cuando la entidad misma ha cambiado, un nuevo tesorero, oficial principal o dirección, Formulario 8822-B y la regla de 60 días para la parte responsable en el lado del negocio tiene que viajar con la presentación anual en lugar de después.

Dos movimientos hacen la diferencia entre una organización sin fines de lucro que presenta a tiempo y una que corre a última hora. Primero, cerrar los libros lo suficientemente limpio para que los ingresos brutos, los gastos de servicio de programa y los activos netos coincidan con el libro mayor antes de redactar la declaración. Segundo, decidir a inicios de primavera qué anexos aplican, para que nada en la declaración espere por un voto de junta o un estado bancario que aún no se ha pedido. Nuestro trabajo de contabilidad para pequeñas empresas cubre el cierre mensual, y nuestra página de asesoría tributaria para servicios profesionales cubre el lado impulsado por misión de esa misma práctica para clientes de educación, servicios sociales e iglesias en Miami y el sur de la Florida.