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Pregunta: ¿Quién debe presentar el Formulario 1040-NR y cómo tributan los ingresos de los extranjeros no residentes?

Formulario 1040-NR: Lo que los extranjeros no residentes deben saber antes de presentar

Los extranjeros no residentes con ingresos de fuente estadounidense deben presentar el Formulario 1040-NR. El IRS grava el ingreso efectivamente conectado a tasas graduadas y el FDAP a una tasa fija del 30 por ciento. Aquí se explica quién declara y cómo tributa cada tipo.

Personas4 min de lectura

Respuesta rápida

Un extranjero no residente que recibe ingresos efectivamente conectados con un comercio o negocio en Estados Unidos, o que percibe ingresos de fuente estadounidense sujetos a retención, debe presentar el Formulario 1040-NR. Los ingresos se dividen en dos categorías: el ECI, gravado a tasas graduadas con derecho a deducciones, y el FDAP, gravado a una tasa fija del 30 por ciento sin deducciones. Los declarantes no residentes en general no pueden reclamar la deducción estándar.

Puntos clave

  • Un extranjero no residente es cualquier persona que no ha cumplido la prueba de la tarjeta verde ni la prueba de presencia sustancial
  • El Formulario 1040-NR es obligatorio cuando un extranjero no residente ejerce un comercio o negocio en EE. UU. o recibe ingresos de fuente estadounidense sujetos a retención
  • El FDAP, que incluye dividendos y regalías, se grava a una tasa fija del 30 por ciento, salvo que un tratado fiscal establezca una tasa menor
  • Los extranjeros no residentes no pueden reclamar la deducción estándar ni usar el estado civil de declaración conjunta si cualquiera de los cónyuges fue no residente durante el año
  • Los créditos disponibles para los declarantes no residentes incluyen el crédito por impuestos extranjeros, el crédito tributario por hijos y el crédito para otros dependientes

¿Qué es un extranjero no residente?

Bajo la ley fiscal de EE. UU., toda persona que carece de ciudadanía estadounidense y de estatus de nacional de EE. UU. se clasifica como extranjero. La residencia para efectos fiscales depende entonces de dos pruebas distintas. La prueba de la tarjeta verde examina si la persona tuvo estatus de residente permanente legal en algún momento del año. La prueba de presencia sustancial suma los días de presencia física en el país durante tres años mediante una fórmula ponderada. Quien no cumple ninguna de las dos pruebas es extranjero no residente para ese año fiscal.[1]

Los extranjeros no residentes pagan impuestos en EE. UU. únicamente sobre ingresos de fuente estadounidense, no sobre ingresos mundiales. Esta es una de las diferencias más importantes respecto al tratamiento de los extranjeros residentes y los ciudadanos.

Para muchos clientes del sur de Florida, especialmente quienes llegaron recientemente o que dividen su tiempo entre países, el estatus de extranjero no residente no es evidente. Un Agente Inscrito (EA) puede revisar su situación y determinar qué declaración corresponde. Si todavía no tiene un Número de Identificación Personal del Contribuyente, ese es un requisito previo para presentar la declaración; consulte nuestro servicio de ayuda con la solicitud de ITIN. Para un recorrido completo por el proceso del ITIN, vea ¿Cómo solicito un ITIN en Miami?.

¿Quién debe presentar el Formulario 1040-NR?

  • El declarante era extranjero no residente que ejercía un comercio o negocio dentro de los Estados Unidos.[4]
  • El declarante actuó como representante personal de un difunto que habría estado obligado a presentar el Formulario 1040-NR.[5]
  • El declarante actuó como fiduciario de un patrimonio o fideicomiso con obligación de presentar el Formulario 1040-NR.[5]
  • El declarante recibió ingresos de fuente estadounidense no efectivamente conectados con un comercio o negocio y dichos ingresos estuvieron sujetos a retención federal.

El IRS exige que los extranjeros no residentes utilicen el Formulario 1040-NR en lugar del Formulario 1040 estándar.[2] La obligación de presentar la declaración aplica incluso cuando la totalidad del impuesto fue retenido en la fuente. Los propietarios no residentes de entidades de traspaso estadounidenses, los inversionistas extranjeros en bienes raíces de EE. UU. y los profesionales extranjeros que prestan servicios aquí de forma temporal se encuentran con frecuencia ante este requisito.

Para ayuda con la preparación de una declaración de no residente, visite nuestra página de preparación de la declaración personal.

Cómo se gravan los ingresos: ECI frente a FDAP

Los ingresos de los extranjeros no residentes sujetos a impuestos en EE. UU. se dividen en dos categorías claramente diferenciadas, con tratamientos fiscales sustancialmente distintos.

El ingreso efectivamente conectado (ECI, por sus siglas en inglés) es el ingreso directamente vinculado a un comercio o negocio ejercido en Estados Unidos. El ECI se grava a las mismas tasas graduadas que se aplican a los residentes estadounidenses, y el declarante puede reclamar deducciones aplicables contra dicho ingreso. Los salarios, los ingresos por trabajo por cuenta propia derivados de actividades en EE. UU. y las ganancias empresariales generalmente se incluyen aquí.

El FDAP, cuyas siglas corresponden a ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos, abarca fuentes pasivas como dividendos, intereses, rentas y regalías que no están efectivamente conectados con un comercio o negocio en EE. UU. El IRS grava el FDAP a una tasa fija del 30 por ciento y no se permiten deducciones contra dichos ingresos.[3] Muchos tratados fiscales entre Estados Unidos y países latinoamericanos reducen la tasa del FDAP para determinados tipos de ingresos; el Formulario 1040-NR incluye una sección dedicada a declarar las posiciones de tratado tomadas en la declaración.

Para empresas estadounidenses de propiedad extranjera donde surgen tanto ingresos ECI como FDAP, las obligaciones de presentación a nivel de la entidad y del propietario interactúan de formas que requieren una coordinación cuidadosa. Nuestro equipo de servicios para entidades estadounidenses de propiedad extranjera atiende ambas capas.

Deducciones, créditos y estado civil para declarar

  • Los extranjeros no residentes no pueden reclamar la deducción estándar; solo se permiten deducciones detalladas contra los ingresos efectivamente conectados.
  • El estado civil de declaración conjunta generalmente no está disponible cuando cualquiera de los cónyuges fue no residente de Estados Unidos en algún momento durante el año fiscal.
  • El estado civil de cabeza de familia generalmente no está disponible para los declarantes extranjeros no residentes.
  • Los créditos que pueden reclamar los extranjeros no residentes incluyen el crédito por impuestos extranjeros, el crédito por cuidado de hijos y dependientes, el crédito tributario por hijos, el crédito para otros dependientes y el crédito por adopción.
  • El Crédito por Ingresos del Trabajo (EITC) no está disponible para los declarantes extranjeros no residentes.

Preguntas frecuentes

¿Qué es un extranjero no residente para efectos fiscales en EE. UU.?

Bajo las reglas del IRS, un extranjero no residente es cualquier persona que no sea ciudadana ni nacional de Estados Unidos y que no haya cumplido la prueba de la tarjeta verde ni la prueba de presencia sustancial. La prueba de la tarjeta verde se cumple si el contribuyente tuvo estatus de residente permanente legal en algún momento del año calendario. La prueba de presencia sustancial usa un conteo ponderado de días aplicado al año en curso y a los dos años anteriores. Quien no cumple ninguna de las dos pruebas es extranjero no residente y tributa únicamente sobre ingresos de fuente estadounidense.

¿Quién está obligado a presentar el Formulario 1040-NR?

Los extranjeros no residentes que deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta en EE. UU. están obligados a usar el Formulario 1040-NR. En general, debe presentarla si ejerció un comercio o negocio en Estados Unidos, o si recibió ingresos de fuente estadounidense sujetos a retención federal que no estén efectivamente conectados con un comercio o negocio.

¿Cómo se gravan los ingresos FDAP de los extranjeros no residentes?

El FDAP, que comprende los ingresos pasivos de fuente estadounidense como dividendos, intereses, rentas y regalías, se grava a una tasa fija del 30 por ciento y no se permiten deducciones contra dicho ingreso. Un tratado fiscal entre Estados Unidos y su país de residencia puede reducir esa tasa para determinados tipos de ingresos. Las posiciones de tratado se documentan directamente en el Formulario 1040-NR.

¿Puede un extranjero no residente presentar una declaración conjunta con un cónyuge ciudadano estadounidense?

En general, no. El IRS no permite el estado civil de declaración conjunta cuando cualquiera de los cónyuges fue no residente de Estados Unidos en algún momento durante el año fiscal. Existe una elección especial que permite que el cónyuge extranjero no residente sea tratado como residente y se incluya en una declaración conjunta, pero es irrevocable e incorpora los ingresos mundiales a la declaración, lo que requiere una evaluación cuidadosa antes de elegir.

¿Qué créditos fiscales puede reclamar un extranjero no residente?

Los declarantes extranjeros no residentes pueden reclamar varios créditos, entre ellos el crédito por impuestos extranjeros, el crédito por cuidado de hijos y dependientes, el crédito tributario por hijos, el crédito para otros dependientes y el crédito por adopción. El Crédito por Ingresos del Trabajo (EITC) no está disponible para los declarantes extranjeros no residentes.

Fuentes

  1. Taxation of Nonresident Aliens · Internal Revenue Service
  2. Taxation of Nonresident Aliens · Internal Revenue Service
  3. Taxation of Nonresident Aliens · Internal Revenue Service
  4. About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return · Internal Revenue Service
  5. About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return · Internal Revenue Service