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Pregunta: ¿Quién debe el Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta del 3.8 por ciento y qué ingresos cubre?

Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta: el 3.8 por ciento sobre dividendos, rentas y ganancias de capital

El NIIT aplica cuando el MAGI supera $200,000 (soltero) o $250,000 (casados que declaran conjuntamente). Intereses, dividendos, ganancias de capital, rentas y regalías pueden contar como ingresos de inversión. Aquí está quién lo debe y cómo reportarlo en el Formulario 8960.

Planeación fiscal4 min de lectura

Respuesta rápida

El Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta es un recargo del 3.8 por ciento sobre el menor de sus ingresos netos de inversión o el monto en que su ingreso bruto ajustado modificado supere $200,000 (soltero o cabeza de familia) o $250,000 (casados que declaran conjuntamente). Cubre intereses, dividendos, ganancias de capital, rentas, regalías y anualidades no calificadas. Los salarios, beneficios del Seguro Social y la mayoría de los ingresos por trabajo independiente están excluidos. El cálculo se realiza en el Formulario 8960.

Puntos clave

  • El Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta (NIIT) es un recargo del 3.8 por ciento que ha aplicado a ciertos ingresos pasivos de inversión desde el 1 de enero de 2013
  • Los contribuyentes solteros y cabezas de familia deben el impuesto cuando el MAGI supera $200,000; los casados que declaran conjuntamente cuando supera $250,000
  • Los ingresos netos de inversión incluyen intereses, dividendos, ganancias de capital, rentas, regalías y anualidades no calificadas
  • Los salarios, beneficios del Seguro Social, compensación por desempleo, pensión alimenticia y la mayoría de ingresos por trabajo independiente no cuentan como ingresos netos de inversión
  • Los contribuyentes que deben el NIIT calculan y presentan el Formulario 8960 adjunto a su declaración individual

¿Qué es el Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta?

A partir del 1 de enero de 2013, el IRS impuso un recargo del 3.8 por ciento sobre ciertos ingresos de inversión obtenidos por contribuyentes individuales, patrimonios y fideicomisos.[1] El NIIT no aplica a todos los ingresos. Se aplica al menor de dos montos: sus ingresos netos de inversión del año o el monto en que su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) supere el umbral legal para su estado civil.[1]

Para inversionistas en el área de Miami, propietarios de inmuebles en arrendamiento y contribuyentes con carteras significativas, el NIIT es una capa adicional de impuestos a planificar. Identificar qué ingresos entran en la base del recargo es el primer paso en cualquier revisión de fin de año. Nuestro equipo de soluciones de asesoría trabaja con los clientes en ese análisis antes del cierre del año para tener tiempo de actuar.

Umbrales de MAGI por estado civil

Estado civilUmbral de MAGI
Soltero o cabeza de familia$200,000
Casados que declaran conjuntamente$250,000
Viudo(a) calificado(a) con hijo$250,000
Casados que declaran por separado$125,000

Ingresos que el IRS incluye en la base del NIIT

El IRS establece que los ingresos netos de inversión incluyen, entre otros, intereses, dividendos, ganancias de capital, rentas, regalías e ingresos de anualidades no calificadas.[3] Para propietarios de inmuebles en el sur de Florida, los ingresos por arrendamiento son una categoría crítica: la ganancia neta de arrendamiento proveniente de actividades inmobiliarias pasivas se incluye en la base del NIIT cuando el MAGI supera el umbral. Los propietarios de alquileres a corto plazo que participan materialmente también deben revisar Participación Material en Alquileres a Corto Plazo: La Regla de los 7 Días para Pérdidas No Pasivas, ya que esa clasificación puede afectar el tratamiento de ingresos pasivos y la exposición al NIIT. Las ganancias de capital por la venta de propiedades de inversión que no estén excluidas del ingreso también cuentan. Nuestra página de asesoría tributaria para bienes raíces explica cómo la clasificación de actividades pasivas afecta el cálculo del NIIT para propietarios que arriendan.

Ingresos que el IRS excluye de la base del NIIT

  • Salarios y sueldos[4]
  • Compensación por desempleo[4]
  • Beneficios del Seguro Social[4]
  • Pensión alimenticia recibida[4]
  • La mayoría de los ingresos por trabajo independiente derivados de operaciones comerciales activas[4]

Cálculo y reporte del NIIT en el Formulario 8960

Los contribuyentes que deben el NIIT deben presentar el Formulario 8960 y adjuntarlo a su declaración federal individual.[5] El IRS describe el Formulario 8960 como el formulario que los contribuyentes usan para calcular el monto de su impuesto sobre ingresos netos de inversión.[6] El cálculo implica listar los componentes de los ingresos netos de inversión y calcular el impuesto como el 3.8 por ciento del menor de los ingresos netos de inversión o el exceso del umbral del MAGI.[1]

Dado que el cálculo depende de una clasificación precisa de los ingresos de actividades pasivas y de la cifra correcta del MAGI, los errores son comunes cuando las fuentes de ingresos son variadas. Nuestro servicio de preparación de la declaración personal incluye la preparación del Formulario 8960 para clientes cuyos ingresos de inversión puedan activar el recargo.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son los umbrales de MAGI para el Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta?

El umbral depende del estado civil. Los contribuyentes solteros y cabezas de familia deben el impuesto cuando el MAGI supera $200,000. Los casados que declaran conjuntamente y los viudos calificados con hijo alcanzan el umbral en $250,000. Los casados que declaran por separado enfrentan un umbral de $125,000. El IRS no ha ajustado estas cifras por inflación desde que el impuesto entró en vigor en 2013.

¿Los ingresos por arrendamiento de una propiedad de inversión cuentan como ingresos netos de inversión?

Sí. El IRS incluye expresamente los ingresos por arrendamiento y regalías en la definición de ingresos netos de inversión. Si su MAGI supera el umbral para su estado civil, la ganancia neta de arrendamiento de actividades inmobiliarias pasivas está sujeta al recargo del 3.8 por ciento además del impuesto sobre la renta ordinario.

¿Los salarios o ingresos por trabajo independiente están sujetos al Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta?

No. El IRS establece que los salarios, la compensación por desempleo, los beneficios del Seguro Social, la pensión alimenticia y la mayoría de los ingresos por trabajo independiente no cuentan como ingresos netos de inversión. El NIIT se enfoca en los ingresos pasivos de inversión, no en los ingresos activos ganados. Los contribuyentes de altos ingresos pueden enfrentar el Impuesto Adicional de Medicare por separado sobre salarios e ingresos por trabajo independiente, pero esa es una obligación distinta con reglas diferentes.

¿Qué formulario usan los contribuyentes para calcular el Impuesto sobre Ingresos de Inversión Neta?

Los contribuyentes calculan el NIIT en el Formulario 8960 y lo adjuntan a su declaración federal individual. El IRS establece que el Formulario 8960 es el formulario que se usa para calcular el monto del impuesto sobre ingresos netos de inversión.

Fuentes

  1. Net Investment Income Tax · Internal Revenue Service
  2. Net Investment Income Tax · Internal Revenue Service
  3. Net Investment Income Tax · Internal Revenue Service
  4. Net Investment Income Tax · Internal Revenue Service
  5. Net Investment Income Tax · Internal Revenue Service
  6. About Form 8960, Net Investment Income Tax Individuals, Estates, and Trusts · Internal Revenue Service